[Об авторе: Валерий Красовский — CEO и Co-Owner компании Sigma Software]
Как многие знают, сейчас в Парламенте находится на рассмотрении налоговая реформа, которую собираются принять в этом году, чтобы она вступила в действие с 1 января будущего года. К ней есть много вопросов от депутатов и профессиональных ассоциаций и очень много обоснованной критики. К счастью, последние новости таковы, что, судя по всему, ее принимать в этом году не будут (точнее будет понятно на следующей неделе) и будут дорабатывать в течение 2016 года.
Исторически было два законопроекта: один разработан в налоговом комитете Верховной Рады, под руководством Нины Южаниной, и второй, разработанный в Кабинете Министров, в Министерстве финансов, под руководством Елены Макеевой, заместителя Министра финансов Натальи Яресько.
В результате появился третий законопроект, так называемый “компромиссный”, который был принят на Национальной Раде по Реформам под руководством Президента. Именно он и находится на рассмотрении в Верховной Раде. Фактически, это слегка видоизмененный законопроект Министерства финансов.
Хотелось бы начать с того, что изменение налоговых правил, в соответствии с принципом стабильности налогового законодательства (п. 4.1.9 Налогового Кодекса Украины), может быть сделано не позднее 6 месяцев до их вступления в силу: “зміни до будь-яких елементів податків та зборів не можуть вноситися пізніш як за шість місяців до початку нового бюджетного періоду, в якому будуть діяти нові правила та ставки. Податки та збори, їх ставки, а також податкові пільги не можуть змінюватися протягом бюджетного року”. Сделано это для того, чтобы бизнес мог производить планирование и подготовку к изменениям. О каком планировании и стабильности можно говорить, если принятие изменений начинается с прямого и грубого нарушения уже заявленных правил?
Изменения для ЧП и наемных работников
В реформе довольно много всего, однако остановлюсь на планируемых изменениях в системе налогообложения для наемных работников, в упрощенной системе и двух основных платежах: ЕСВ (единый социальный взнос) и НДФЛ (налог на доходы физических лиц), которые наиболее критичны, в том числе и для ИТ индустрии.
Вот так выглядит реформа в сравнении с текущей ситуацией и планируемой реформой на 2017, 2018 и 2019 годы для единого налога третьей группы ЧП:
| Налог | Сейчас | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 |
| Коэффициент | Нет | 0,85 | 0,85 | 0,65 | 0,45 |
| Единый налог\НДФЛ | 4% | 18% | 17% | 17% | 17% |
| ECВ | 478,2 грн * | 20% | 20% | 20% | 20% |
| Эффективная ставка (ЕСВ+ЕН\НДФЛ) расчет для дохода в 50 000 гривен | 5% | 5,7% | 5,55% | 12,95% (6,5%) ** | 20,35% (10,2%) ** |
* ЕСВ считается для ЧП сейчас как 34,7%, может по усмотрению предпринимателя платиться с минимальной заработной платы, которая сейчас составляет 1378 гривен.
** В скобках указаны значения, которые обещает Минфин с 2018 года при объединении ЕСВ и НДФЛ в один налог. Фактически, в этом случае совокупная нагрузка с 2019 года будет в районе 20% (а эффективная 10%), а не 37% (эффективная 20%) в случае не объединения.
Что же мы видим из этой таблицы:
- Единый налог — это, фактически, то же самое, что НДФЛ для наемных сотрудников. “Коэффициент” уменьшает налогооблагаемую базу ЧП, и, таким образом, достигается эффект одинаковых налоговых ставок у ЧП и у наемных сотрудников. В то же время для ЧП реальная ставка примерно равна текущей в 2016 и 2017 годах.
- С 2018 обещают объединить ЕСВ и НДФЛ, или иногда это звучит как “сделать каждый налог 10%, когда бизнес начнет выходить из тени”. Звучит достаточно маловероятно, с учетом того, что реформа вряд ли позволит бизнесу выйти из тени, об этом ниже в анализе реформы налогообложения доходов наемных работников.
- Также говорится, что будет введен мораторий на изменения на три года, чтобы бизнес мог нормально заниматься планированием. Это звучит взаимоисключающе с предыдущим предположением об объединении налогов, ведь если действительно будет наложен мораторий на изменения на три года, что-то поменять можно будет только в 2019 году, что не позволит внедрить изменения сразу. Поэтому обещания по объединению совершенно точно не будут выполнены:) И надо продолжать работу над изменением коэффициентов или ставок налогов для того, чтобы добиться постепенного повышения без резких движений.
Теперь об изменениях в налогах наёмных сотрудниках. Вот как трансформируется совокупная налоговая нагрузка (ЕСВ+НДФЛ) в случае принятия реформы:
| Налог | Сейчас | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 |
| ECВ | 40,36% * | 20% ** | 20% ** | 20% ** | 20% ** |
| НДФЛ | 18% | 17% | 17% | 17% | |
| ЕСВ+НДФЛ для зарплаты 50000 грн в месяц | 36,55% | 31.7% | 32% | 32% | 32% |
| ЕСВ+НДФЛ 5000 грв в месяц | 54,8% | 38% | 37% | 37% | 37% |
* ЕСВ сейчас берется как процент от зарплаты, но максимально взимается с 17 прожиточных минимумов (1330 гривен в 2015 году). При этом 36,76% от всей зарплаты платит работодатель, 3,6% платит работник. Всего получается 40,36%.
** ЕСВ предлагается брать как процент от зарплаты, но максимально брать от 25 прожиточных минимумов. Уплата 3,6% отменяется.
*** 15% НДФЛ сейчас берется как процент, максимально от 10 минимальных зарплат. Ко всему, что выше, применяется ставка 20%.
Какие выводы можно сделать
Декларируется двухкратное снижение ЕСВ, и в цифрах это именно так. Было 40,36%, стало 20%. На самом деле, учитывая методику подсчета, получается, что для высоких зарплат, выше 35 000 гривен, суммарно процент снижается всего лишь с 36,55% до 32%, как видно из таблицы. Также с учетом роста порога для применения ЕСВ с 17 до 25 прожиточных минимумов, для достаточно высоких зарплат между 23 000 гривен и 35 000 гривен налог незначительно, но возрастет! Для низких зарплат, которые платятся на больших предприятиях, скажем 5000 гривен, суммарный налог снижается существенно, примерно на 17%, но дьявол, как известно, в деталях. В этих 17% есть НДФЛ и ЕСВ, так вот получается, что в случае применения этой реформы сотрудник предприятия, получающий 5000 гривен, который раньше платил налог в 903 гривны, так и будет платить 900 гривен со снижением на три гривны, и в 2017 году 850 гривен, со снижением на 53 гривны в месяц. А собственник крупного завода или предприятия на каждом из этих сотрудников будет платить на 1000 гривен меньше ЕСВ. Таким образом, в случае принятия этой реформы, крупный завод или предприятие со штатом, скажем, в 30 тыс. сотрудников, как на Криворожстали, получит экономию в 300 млн гривен в год (12 млн долларов). И эти деньги соответственно недополучит бюджет, а компенсироваться это будет за счет повышения налогов на частных предпринимателей, то есть малый и средний бизнес. А кто у нас владельцы заводов и крупных предприятий? Олигархи. Криворожсталь — исключение, так как продан иностранному инвестору, просто хороший пример для анализа объемов.
Позволит ли эта новая модель заинтересовать бизнесы, которые сейчас находятся в тени, на что очень рассчитывает правительство? Выводы сделать очень легко. Проблемы в налогах для сотрудников, которые получают 5000 гривен? Нет. Они есть для высокооплачиваемых сотрудников, которые получают
Таким образом, все выглядит так, что под красивой вывеской снижения налогов с 40 до 20% находится снижение нагрузки для наших олигархов, то есть для крупного бизнеса, у которого и так все в порядке, — и нагрузка переносится на малый и средний бизнес.
Предлагаемые шаги для вывода бизнеса из тени и роста экономики
Что можно было бы действительно сделать, чтобы вывести бизнес из тени и сделать экономику нашей страны процветающей и не базирующейся на сырье?
Выделить целевые отрасли, которые могут стать флагманом для развития экономики Украины, всячески их поддерживать через продвижение на международной арене, через торгово-промышленную палату Украины, через инвестиции государства и реформирование образовательной системы.
Либо не трогать устоявшиеся системы и налоги, либо принять радикальную реформу, включая реформу КзОТ, который утверждался в 1971 году, чтобы действительно вывести экономику из тени.
Индия — самый лучший референсный пример по стимулированию развития целевых отраслей. Они вырастили ИТ до 150 млрд долларов в год! Что в два раза выше всего украинского экспорта, включая продукцию наших олигархов и их заводов. Что они сделали? Они сделали налоговые каникулы для ИТ предприятий на 10 лет, где в первые пять лет все налоги 0%, следующие пять лет — половина от общей системы. Кроме того, компании были освобождены от налогов на ввоз оборудования. Результат налицо. Есть много других примеров.
В Китаевновь созданные ИТ компании не платят налоги до получения первой прибыли (!) и 2 года после ее получения. Следующие два года платят половину налогов, и экспорт ПО и ИТ услуг не облагается налогами.
В Польше, на общей системе налогообложения для тех сотрудников, которые заняты созданием “creative works” (ИТ, например), скидка на налоги составляет порядка 50%! Это уже реальная практика нашей компании.
В Косово, стране пережившей войну, совокупная налоговая нагрузка на общей системе налогообложения составляет примерно 14%.
Для того, чтобы в Египтеразвивалась отельная отрасль, поставили 0% налог на прибыль в первые 5 лет, освободили от таможенных пошлин все, что необходимо для отелей и кроме того, разрешили перевод 100% прибыли за границу. Именно такие, радикальные реформы, позволяют выводить бизнес из тени и развивать целевые отрасли экономики.
Активная часть ИТ сообщества через ИТ комитет Европейской Бизнес Ассоциации, через ассоциацию “ИТ Украина”, да и другие индустрии продолжают работать с профильными комитетами Верховной Рады, с министерствами, с депутатами, чтобы помочь в проработке правильных реформ. Главное, чтобы наши законы перестали готовиться под ФПГ (финансово-промышленные группы), а начали писаться для экономического процветания нашей страны. Реформы должны проводиться не ради реформ. И если нет ресурсов провести действительно радикальные, бизнес-ориентированные налоговые изменение, то возможно не стоит этого делать 31 декабря уходящего года.
P.S.В этой статье намеренно не рассматривается вопрос реформ администрирования налогов. Это, безусловно, важная часть, но для ЧП этот вопрос не является ключевым, текущая простота системы уже давно доказала свою работоспособность. А предприятия (любого размера) уже давно знают, как с этим работать.
Большое спасибо за помощь в проработке материалов и подготовке статьи Дмитрию Вартаняну, управляющему партнеру Sigma Software, Алене Нестеренко, руководителю юридической службы Sigma Software и Вере Солдатовой, руководителю PR службы Sigma Software.
Следим за новостями в будущем году :)